26Фев 2021

Подоходный налог-2021: льготы и вычеты

В 2021 году согласно Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе, касающиеся вопросов уплаты подоходного налога с физических лиц.

Разбираемся с учетом нового налогового законодательства в некоторых особенностях исчисления подоходного налога с физических лиц, какие доходы освобождаются от подоходного налога.

1614321980991.JPEG

Обращаем внимание, что Налоговый кодекс (НК) в действующей редакции со всеми изменениями и дополнениями в ЭТАЛОН-ONLINE в свободном доступе без регистрации в системе.

Какой размер ставки подоходного налога?

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 %.

Кроме того, по каждому из видов доходов ставки подоходного налога установлены в статье 214 НК.

Примечание:

Кроме того, до 1 января 2023 г. доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом по ставке в размере 13 %. Указанная мера направлена на консолидацию доходов бюджета для борьбы с COVID-19.

Как определяется налоговая база подоходного налога с физических лиц?

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом к облагаемому подоходным налогом доходу применяются налоговые вычеты.

Согласно НК подоходным налогом с физических лиц облагаются следующие доходы полученные:

1. от источников в Республике Беларусь и/или за пределами Республики Беларусь (для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь):

  • дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, ИП или иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, от иностранной организации;
  • страховое возмещение и/или обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации или представительство иностранной организации, а также от иностранной страховой организации;
  • доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь и за ее пределами объектов интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь или за ее пределами, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику;
  • доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества на территории Республики Беларусь; акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части; иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и за ее пределами;
  • вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, ИП, нотариусов, адвокатов, представительства иностранных организаций;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством;
  • иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь или за ее пределами.

2. от источников в Республике Беларусь (для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь).

ВАЖНО!

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

  1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. в размере оплаты организациями или ИП расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;
  3. в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и ИП расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам);
  4. в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выданных плательщику, или компенсации в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, в размере стоимости спортивной формы, униформы, фирменной одежды, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка работникам инкассации;
  5. и иные (полный перечень указан в статье в пункте 2 статьи 196 НК).

Какие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц?

Перечень таких доходов определен в статье 208 НК. К ним относятся:

  • пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;
  • денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, а также проценты, начисленные за период размещения этих средств в банковские вклады (депозиты) физических лиц;
  • пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
  • все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику);
  • суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства;
  • не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (исключение составляют доходы, указанные в пунктах 14, 24, 29 и 30 ст. 208 НК), освобождаются от подоходного налога независимо от их размера;
  • доходы, полученные от профсоюзных организаций членами таких организаций в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям — за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога независимо от их размера;
  • единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, а также работникам государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов;
  • до 1 января 2025 г. доходы, полученные инвесторами — физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь;
  • премия государства, полученная участником государственной системы жилищных строительных сбережений;
  • другие.

Примечание:

Согласно Закону № 72-З увеличены размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога, например:

  • стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП, до 954 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;
  • доходы, полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно до 7 521 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода;
  • доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от:

  • организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы) до 2 272 руб. от каждого источника в течение календарного года;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), до 150 руб. от каждого источника в течение календарного года.

Напоминаем, что 19 января 2021 г. в НЦПИ состоялся открытый online-семинар «Налоговое законодательство – 2021 для физических лиц», где эксперты разъясняли налоговые изменения по вопросам исчисления и уплаты физлицами транспортного, подоходного, земельного налогов, налога на недвижимость и др. Смотрите полезное видео.



Пожалуйста, поверните свое устройство в горизонтальное положение.
Заказать
звонок